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昆山關于高新技術企業研發費用加計扣除的提問

2020年02月18日舉報編輯打印
昆山關于高新技術企業研發費用加計扣除的提問
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區域: 江蘇 蘇州
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昆山高企  昆山高新技術企業  研發費用加計扣除  
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山關于高新技術企業研發費用加計扣除的提問

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一、研發費用的會計核算、高新技術企業認定以及加計扣除的歸集口徑一樣嗎?

A:研發費用的歸集存在三個口徑,分別是會計核算口徑、高新技術企業認定口徑、加計扣除稅收規定口徑,差別如下:


二、餐飲服務業加大新菜品研發力度,同時建立中央廚房,能享受研發費用加計扣除嗎?

A:根據財稅號,新菜品研發不屬于可以適用加計扣除的研發活動,同時餐飲業屬于加計扣除的限制性行業,所以餐飲業新菜品研發不能適用加計扣除優惠政策。(昆山關于高新技術企業研發費用加計扣除的提問)

研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。



三、創意設計活動也不屬于財稅〔2015119號規定的“研發活動”,能享受研發費用加計扣除嗎?

A:財稅號規定:企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可進行稅前加計扣除。創意設計活動,是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發,數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。


四、跨年度研發項目的研發費用是在發生當年加計扣除還是項目完結后一次性加計扣除

A:跨年度研發項目的研發費用允許在發生當年加計扣除,無需待項目完結后一次性加計扣除。


五、既符合小型微利企業所得稅優惠條件,又符合研發費加計扣除優惠條件,能同時享受嗎?

A:財稅號 規定:企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。(昆山關于高新技術企業研發費用加計扣除的提問)

所以說,符合條件的企業可以同時享受小型微利企業企業所得稅和研發費用加計扣除的稅收優惠。


六、萬一研發失敗了,但是研發費用已經發生了,能享受研發費用加計扣除嗎?

A:**公告2017年第40號規定:失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。


七、取得補助能否享受加計扣除?
A:企業取得政助,稅務處理時將其作為應稅收入的,用于支出所形成的研發費用可以加計扣除;稅務處理時將其作為不征稅收入的,用于支出所形成的研發費用不允許稅前扣除。



八、委托研發的研發費用可以享受加計扣除嗎?

A:財稅號規定:企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。(昆山關于高新技術企業研發費用加計扣除的提問)


九、當年符合條件但未享受加計扣除優惠可以追溯享受嗎

A:財稅號規定:企業符合研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的,可以追溯享受并履行備案手續,追溯期限**長為3年。


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