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一、案例場景分析:
保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A有保險(xiǎn)代理人員1000名,每月支付代理報(bào)酬1000萬元,人均每月收入1萬(稅前)。如何解決保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人取得傭金的個(gè)稅問題?
正因?yàn)楸kU(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A處于上游保險(xiǎn)公司和下游保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人之間的角色,上游保險(xiǎn)公司在提供保險(xiǎn)展業(yè)成本到經(jīng)紀(jì)公司時(shí)需要經(jīng)紀(jì)公司開具發(fā)票,而下游保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人獲得銷售傭金時(shí)無法開具發(fā)票給經(jīng)紀(jì)公司,因?yàn)槿藛T太多且分散,所以保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司無法獲得發(fā)票,無法列支成本,導(dǎo)致需要繳納的稅收更多了。
可見,保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A在一定時(shí)期所發(fā)放的傭金薪酬也是需要按規(guī)定進(jìn)行下去的。所以,保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人個(gè)稅問題要當(dāng)心!保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司在為保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人發(fā)放傭金時(shí),有代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)。
但現(xiàn)在問題是保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A由于個(gè)人經(jīng)營所得稅率范圍造成稅負(fù)過重,而以減少或逃避稅款為目的涉稅行為是違法的,那么如何解決保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的個(gè)稅問題呢?
二、納稅籌劃方法:
建議保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A采用眾包用工模式助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),即,將部分業(yè)務(wù)外包給智惠薪平臺(tái),智惠薪分包給全國各地的自由職業(yè)者(代理)完成,保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司通過平臺(tái)批量發(fā)放1000人的經(jīng)營所得。
通過企業(yè)外包項(xiàng)目,企業(yè)可獲得智惠薪平臺(tái)開具的6%增值稅發(fā)票并完成進(jìn)項(xiàng)抵扣,可列支成本。
通過這樣的合規(guī)稅收籌劃,還能使絕大多數(shù)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司不需要采用私賬形式處理傭金,而讓企業(yè)經(jīng)營更加合規(guī),無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、節(jié)稅籌劃效果:
采用方案前——
企業(yè)1000萬元的發(fā)放可通過下面幾種方式操作:
1、企業(yè)賬外資金體系循環(huán)或買賣發(fā)票,違規(guī)操作,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高
2、采用公對(duì)私結(jié)算傭金,因個(gè)人無法提供發(fā)票,不得在稅前列支,多承擔(dān)25%的企業(yè)所得稅,同時(shí)個(gè)人稅負(fù)高(20%-40%)
采用方案后——
將代理的工作性質(zhì)定性為個(gè)人經(jīng)營模式,代理與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司之間無直接勞動(dòng)雇傭關(guān)系,規(guī)避了用工風(fēng)險(xiǎn),解決保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司缺乏進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的問題,同時(shí)可以享受到1.5%的個(gè)稅政策優(yōu)惠,保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)可獲得6%增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣,可列支成本。
采用方案前增值稅:82.5萬元企業(yè)所得稅:229.37萬元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬個(gè)稅:178.92萬元合計(jì):490.79萬元
采用方案后增值稅:22.5萬元企業(yè)所得稅:0 萬元服務(wù)費(fèi):80 萬元合計(jì):102.5萬元
四、注意事項(xiàng):
1、不虛開發(fā)票,拒絕“購買”發(fā)票增加成本費(fèi)用;
2、及時(shí)進(jìn)行清理,已報(bào)廢毀損的按照稅法相關(guān)規(guī)定收集相關(guān)資料,以便做好財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)在稅前列支該項(xiàng)損失;
3、不要在業(yè)務(wù)已經(jīng)開展后采用任何方式逃避繳納增值稅、所得稅等;
4、注意個(gè)人所得稅申報(bào)的工資與賬面列支的工資、福利、社保之間的關(guān)系。
五、政策依據(jù):
根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)文件規(guī)定,工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、**、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬,兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。
若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報(bào)納稅,若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。
六、總結(jié)經(jīng)驗(yàn):
保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司,如何解決保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人取得傭金的個(gè)稅問題?企業(yè)需要時(shí)刻切實(shí)防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)。智惠薪“眾包用工”綜合財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)把握靈活用工的趨勢,助力平臺(tái)經(jīng)濟(jì)合規(guī)經(jīng)營。從如今的互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新格局來看,“眾包用工”的節(jié)稅模式成為賦能中小企業(yè)節(jié)稅籌劃的有效手段,讓更多企業(yè)在財(cái)稅管理層面上站穩(wěn)腳步。
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