一、案例場景分析：

保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A有保險(xiǎn)代理人員1000名，每月支付代理報(bào)酬1000萬元，人均每月收入1萬(稅前)。如何解決保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人取得傭金的個(gè)稅問題?

正因?yàn)楸ｋU(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A處于上游保險(xiǎn)公司和下游保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人之間的角色，上游保險(xiǎn)公司在提供保險(xiǎn)展業(yè)成本到經(jīng)紀(jì)公司時(shí)需要經(jīng)紀(jì)公司開具發(fā)票，而下游保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人獲得銷售傭金時(shí)無法開具發(fā)票給經(jīng)紀(jì)公司，因?yàn)槿藛T太多且分散，所以保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司無法獲得發(fā)票，無法列支成本，導(dǎo)致需要繳納的稅收更多了。

可見，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A在一定時(shí)期所發(fā)放的傭金薪酬也是需要按規(guī)定進(jìn)行下去的。所以，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人個(gè)稅問題要當(dāng)心!保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司在為保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人發(fā)放傭金時(shí)，有代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)。

但現(xiàn)在問題是保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A由于個(gè)人經(jīng)營所得稅率范圍造成稅負(fù)過重，而以減少或逃避稅款為目的涉稅行為是違法的，那么如何解決保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的個(gè)稅問題呢?

二、納稅籌劃方法：

建議保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司A采用眾包用工模式助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，即，將部分業(yè)務(wù)外包給智惠薪平臺(tái)，智惠薪分包給全國各地的自由職業(yè)者(代理)完成，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司通過平臺(tái)批量發(fā)放1000人的經(jīng)營所得。

通過企業(yè)外包項(xiàng)目，企業(yè)可獲得智惠薪平臺(tái)開具的6%增值稅發(fā)票并完成進(jìn)項(xiàng)抵扣，可列支成本。

通過這樣的合規(guī)稅收籌劃，還能使絕大多數(shù)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司不需要采用私賬形式處理傭金，而讓企業(yè)經(jīng)營更加合規(guī)，無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、節(jié)稅籌劃效果：

采用方案前——

企業(yè)1000萬元的發(fā)放可通過下面幾種方式操作：

1、企業(yè)賬外資金體系循環(huán)或買賣發(fā)票，違規(guī)操作，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高

2、采用公對(duì)私結(jié)算傭金，因個(gè)人無法提供發(fā)票，不得在稅前列支，多承擔(dān)25%的企業(yè)所得稅，同時(shí)個(gè)人稅負(fù)高(20%-40%)

采用方案后——

將代理的工作性質(zhì)定性為個(gè)人經(jīng)營模式，代理與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司之間無直接勞動(dòng)雇傭關(guān)系，規(guī)避了用工風(fēng)險(xiǎn)，解決保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司缺乏進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的問題，同時(shí)可以享受到1.5%的個(gè)稅政策優(yōu)惠，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)可獲得6%增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，可列支成本。

采用方案前增值稅：82.5萬元企業(yè)所得稅：229.37萬元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬個(gè)稅：178.92萬元合計(jì)：490.79萬元

采用方案后增值稅：22.5萬元企業(yè)所得稅：0 萬元服務(wù)費(fèi)：80 萬元合計(jì)：102.5萬元

四、注意事項(xiàng)：

1、不虛開發(fā)票，拒絕“購買”發(fā)票增加成本費(fèi)用;

2、及時(shí)進(jìn)行清理，已報(bào)廢毀損的按照稅法相關(guān)規(guī)定收集相關(guān)資料，以便做好財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)在稅前列支該項(xiàng)損失;

3、不要在業(yè)務(wù)已經(jīng)開展后采用任何方式逃避繳納增值稅、所得稅等;

4、注意個(gè)人所得稅申報(bào)的工資與賬面列支的工資、福利、社保之間的關(guān)系。

五、政策依據(jù)：

根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、**、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。

六、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)：

保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司，如何解決保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人取得傭金的個(gè)稅問題?企業(yè)需要時(shí)刻切實(shí)防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)。智惠薪“眾包用工”綜合財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)把握靈活用工的趨勢，助力平臺(tái)經(jīng)濟(jì)合規(guī)經(jīng)營。從如今的互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新格局來看，“眾包用工”的節(jié)稅模式成為賦能中小企業(yè)節(jié)稅籌劃的有效手段，讓更多企業(yè)在財(cái)稅管理層面上站穩(wěn)腳步。